ピラミッドとスフィンクス
日本の消費税は、物品・サービス税（GST）、付加価値税（VAT）、増値税、商業 税、売上税（Sales Tax）など、様々な名前で呼ばれる「間接税」の一種です。
手続きを踏んでいけば、必ずしも企業が直接負担することになるわけではないという意味で「間接税（Indirect Tax）」と呼ばれるのですが、その制度と運用は国ごとにバラバラで、コンプライアンスにきっちり対応しなければ、損失を被ることになりかねません。
今回は、エジプト版間接税の付加価値税（VAT）について、その概要と具体的なコンプライアンス対応方法をお伝えします。
■付加価値税の法規則
エジプトの付加価値税（Value Added Tax : VAT）は、2016年の第67号付加価値税 法、および 2017年の第66号付加価値税規則により導入されました。
その後、2022年の第3号法17条により付加価値税登録制度（SVRS）が導入されたり、2023年に非居住者によるデジタルサービスやリモートワークに対する課税が開始されたりしており、2020年から段階的にデジタルインボイス制度に移行され、昨年2025年末 にも細かな税率変更がなされるなど、流動的に規則が変更されています。
よく言えばどんどん近代化してきているということですが、悪く言えば、コロコロ規則が変更になって、タックスプランニングがしづらい状況であり、VATの概要と国の方向性を理解しておくことが必要といえます。
■付加価値税の税率
エジプトのVAT税率は、大きく分けて以下の5つのレートの一つと整理できます：
・14%：最も一般的なVAT税率
・10%：原油の購入、政府庁舎などの建造物の購入・賃借
・5%：製造活動に用いられる機械・機器の購入
・0%：物品・サービスの輸出、付加価値税法に規定する物品・サービスの提供
・その他：酒類・タバコなど嗜好品に対しては、特殊な税額による課税
うち、10%の税率と0%の税率の対象は例外的かつ流動的で、新首都計画やVision2030などの国家計画に沿って、毎年のように規則が変更されています。
基本的には、投資が推奨されているインフラ関係・製造業関係の機材の輸入に5%の税率が適用され、そのほかは原則として14%の税率になる、と覚えておくといいでしょう。
■付加価値税の登録
エジプトの付加価値税 VAT の特徴として、下記の基準を満たした事業者に任意または強制で付加価値税の登録が求められるというものがあります：
なお、以下のようなユーザー・ガイドも税務当局 ETA から発行されています。
■付加価値税の実務コンプライアンス
エジプトで法人として登録・登記した場合、エジプトの付加価値税 VAT に対して対応すべき実務は、以下の三つです：
・(上記)付加価値税の登録
・電子請求書 e-invoice の発行と保管
・月次の付加価値税の申告・納税
付加価値税の登録を終えた企業は、すべての請求書 Invoice を税務当局ETAのプラ ットフォームに沿って、電子請求書 e-invoiceとして発行することになります。
法律上、電子請求書に記載されるべき情報は、請求先企業情報、自社の税務番号、 電子署名等とされていますが、実務上は、税務当局 ETA のプラットフォームで、振 り込み先銀行情報、商品の種類や引き渡し方法といった、細かな情報まで記載することができるようになっており、適用されるべき源泉徴収税 Withholding Tax があれば、これも入力して完成させる必要があります。
また、月次の付加価値税の申告は、上記電子請求書に沿って借受付加価値税 （Output VAT）の計算がなされ、受け取った請求書に基づいて仮払付加価値税 （Input VAT）の情報を入力すれば、自動的に差額の付加価値税納税額が計算される仕組みになっています。
申告を完了させるには支払いまで済ませる必要があり、どちらかというと、月次で 付加価値税の納税が求められている点に留意する必要があるといえます。
なお、この申告・納税は、毎月の分を翌月末までに実施する必要があり、遅延する と毎月1.5%のペナルティーが科せられることになっています。
以上、エジプトの付加価値税 VAT についてお伝えしました。
税務当局ETAがSAPのシステムを導入したことから、急速に機械化・自動化されつつあるエジプトの税金ですが、複雑な部分もまだあり、現地の専門家を起用することが必要になるシーンもあるでしょう。
そんな時には、お気軽にお声かけいただければ幸いです。
記事：近藤 貴政
参照：
https://www.eta.gov.eg/en/home https://taxsummaries.pwc.com/egypt/corporate/other-taxes https://www.bylawme.com/post/value-added-tax-vat-in-egypt
https://vatit.com/blog/e-invoicing-in-egypt-a-new-chapter-in-digital-taxation/
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